Как ИП (КФХ) отражать в декларации по УСН полученную, но не использованную субсидию?

Comments

• MateiE, добрый день! Если полученные средства по гранту в 2018 году не расходовались, то отражать в доходах их не нужно, только по факту совершения расходов! В 2019 году произведете расходы, а потом одновременно отразите их в доходах и расходах одной датой: датой совершения операции. В 3 разделе декларации УСН отражать грант не нужно, это не для нас КФХ.
• Ляйсан Гроз, спасибо. А почему вы считаете, что "В 3 разделе декларации УСН отражать грант не нужно, это не для нас КФХ"?
• Еще раз добрый день!  Согласно Порядку заполнения деклараций по ЕСХН и УСН «Раздел 3» заполняют:
  - благотворительные организации, образованные в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»;
  - некоммерческие организации при получении средств целевого финансирования и целевых поступлений, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования;
  - коммерческие организации, получившие средства целевого финансирования согласно пункту 1 статьи 251Налогового кодекса РФ, по которым установлен срок использования.
  Средства, полученные крестьянским (фермерским) хозяйством, применяющим ЕСХ или УСН, на создание и развитие собственного бизнеса, не являются грантами в целях ст. 251 Кодекса. Указанные средства следует учитывать в порядке, предусмотренном главой 26.1 или главой 26.2 НК РФ, в качестве внереализационных доходов.
• Добрый день. 
  

  Цитата: Если полученные средства по гранту в 2018 году не расходовались, то отражать в доходах их не нужно, только по факту совершения расходов!

  думаю это не так. Средства целевого финансирования (в нашем случае- гранд на приобретение трактора) нужно включить в состав доходов на дату их получения (подп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). У ИП кассовый метод признания доходов, т.е. по моменту поступления на р/сч, кассу ит.д. А в следующем налоговом периоде, когда произведете расходы (купите трактор) отразите сумму в расходах.
• Люда Архангельская, спасибо.
  Т.е. я должна еще и налог заплатить? Ведь если я включу в доход эту сумму, а расхода нет, то вся сумма подпадает под налогообложение...
• Цитата: Т.е. я должна еще и налог заплатить?

  ну такая уж у нас обязанность.

  Цитата: я включу в доход эту сумму, а расхода нет, то вся сумма подпадает под налогообложение...

  да, а на следующий налоговый период у вас будет, допустим убыток, если вы включите в н/облагаемую базу затраты на трактор, и этот убыток будет перенесен на третий год.
• Люда Архангельская, 
  разве субсидия может облагаться налогом??? не справедливо как-то... а в 3 разделе декларации, по Вашему мнению, ее не нужно указывать?
• Цитата: думаю это не так. Средства целевого финансирования (в нашем случае- гранд на приобретение трактора) нужно включить в состав доходов на дату их получения (подп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). У ИП кассовый метод признания доходов, т.е. по моменту поступления на р/сч, кассу ит.д. А в следующем налоговом периоде, когда произведете расходы (купите трактор) отразите сумму в расходах.

  Добрый день!
  
  Это неверно, если субсидия предоставлена в рамках Федерального закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". В этом случае ранее данный ответ - верный (п. 1 ст. 346.17 НК РФ):
  
  

  Цитата: Если полученные средства по гранту в 2018 году не расходовались, то отражать в доходах их не нужно, только по факту совершения расходов! В 2019 году произведете расходы, а потом одновременно отразите их в доходах и расходах одной датой: датой совершения операции.
• Доброе утро! Спасибо!
• Цитата: разве субсидия может облагаться налогом??? не справедливо как-то.

  Субсидия 100% подлежит включению в налогооблагаемый доход. Согласно  ст. 346.15 НК РФ они должны включаться в состав налогооблагаемых доходов (письма Минфина от 31.03.2014 № 03-11-06/2/14001, от 14.03.2014 № 03-11-06/2/11266, от 31.01.2014 № 03-11-11/3785, от 24.05.2013 № 03-11-06/2/18694)
  
  Осталось выяснить, от
  

  Цитата: ИП (КФХ) в 2018 году получил грант в виде субсидии на покупку трактора

  кто вам и в рамках какой госпрограммы предоставил средства.
  
  Отлично разобрано Уплата налога ИП на УСН при получении гранта
• MateiE, добрый день! Вы заплатите минимальный налог с суммы гранта в 2019 году, при условии если вся сумма в 2019 году Вами будет освоена, в противном случае не использованные средства заставят вернуть в бюджет.
• Ляйсан Гроз, спасибо! Если я включу в доходы сумму, которую потратила (весь грант), а в расход ее же, то я заплачу 1% от суммы гранта. Это Вы имеете в виду? Я это понимаю. Меня изначально волновал вопрос, что делать в этом году, если грант не трогали, и нужно ли его включать в 3 раздел декларации........................
• MateiE, добрый вечер! По своем опыту говорю, что третий раздел заполнять не нужно. Когда мы получили грант, обращалась во все инстанции, как и что отражать. Налоговая четка дала разъяснение третий раздел декларации не заполнять. Очень много информации нашла здесь на форуме.
• Цитата: Субсидия 100% подлежит включению в налогооблагаемый доход. Согласно  ст. 346.15 НК РФ они должны включаться в состав налогооблагаемых доходов (письма Минфина от 31.03.2014 № 03-11-06/2/14001, от 14.03.2014 № 03-11-06/2/11266, от 31.01.2014 № 03-11-11/3785, от 24.05.2013 № 03-11-06/2/18694)

  Добрый день!
  
  Чтобы в данной теме не было превратных толкований, цитирую п. 1 ст. 346.17 НК РФ:
  Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.
  (абзац введен Федеральным законом от 07.03.2011 N 23-ФЗ)
  Порядок признания доходов, предусмотренный абзацами четвертым - шестым настоящего пункта, применяется налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а также налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, при условии ведения ими учета сумм выплат (средств), указанных в абзацах четвертом - шестом настоящего пункта.
  
  А теперь цитирую, например, вопрос, на который дан ответ в приведенном Вами письме Минфина от 31.03.2014 № 03-11-06/2/14001:
  Об учете ЗАО, применяющим УСН, субсидий, полученных из бюджета на реализацию мероприятий по созданию, сохранению (модернизации) рабочих мест для молодежи.
  
  Т.о., субсидия однозначно включается в доход, но в какой момент и в какой сумме - зависит от того, в рамках какой программы получена субсидия.
• Хорошо бы, если автор вопроса дополнил данный пост информацией об итогах камеральной проверки  декларации УСН. И почему-то автор не пишет про программу по которой он получил финансирование....
• Всем большое спасибо за внимание к моему вопросу!
  Пишу...
  "Министерство предоставляет Получателю грант в форме субсидии... на создание и развитие КФХ... по программе развития сельского хозяйства... и регулирования рынков с/х продукции... а так же на развитие малых форм хозяйствования и т.д. "
  Дело происходит в Крыму.
  Смотрите прикрепленный файл.
• Цитата: Всем большое спасибо за внимание к моему вопросу!Пишу..."Министерство предоставляет Получателю грант в форме субсидии... на создание и развитие КФХ... по программе развития сельского хозяйства... и регулирования рынков с/х продукции... а так же на развитие малых форм хозяйствования и т.д. "Дело происходит в Крыму.Смотрите прикрепленный файл.

  Добрый день!
  
  К сожалению, приведенные в ссылке нормативные акты не дают однозначного понимания, являются ли указанные в них нормативные акты и программы коррелирующими с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".
  Например, Минфин (Письмо Минфина России от 22.05.2013 N 03-11-10/18194) признавал субсидии, полученные в рамках Федерального закона от 29.12.2006 N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства" и подразделом "Повышение финансовой устойчивости малых форм хозяйствования на селе" разд. VI Государственной программы развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2008 - 2012 годы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 14.07.2007 N 446 подлежащими учету в том же порядке, как полученные в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".
  
  Таким образом, наиболее безопасным вариантом действий будет включение такой субсидии в состав налоговых доходов в полной сумме на дату их получения с одновременным оформлением официального запроса в Минфин о порядке налогового учета такой субсидии.
• Сообщение-вопрос удалено модератором. Задайте, пожалуйста, этот вопрос в НОВОЙ теме.
• Цитата: НКК, добрый день! А как направить официальный запрос в Минфин?

  Добрый день! Это уже новый вопрос. А новый вопрос, по правилам форума, задаётся в новой теме. Для удобства отвечающих в новой теме можете поставить ссылку на это обсуждение.
• Извините!
• Добрый день!
  
  Я поддерживаю совет сделать запрос в Минфин или ФНС. Только официальный. Письмом (если в Минфин) или электронным обращением на сайте (если в ФНС).
  
  Для подкрепления своей позиции можете использовать следующую цитату из Федеральный закона от 24.07.07 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". В действующей редакции от 27.12.18:
  

  Цитата: 5) поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства (далее также - поддержка) -деятельностьорганов государственной власти Российской Федерации,органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства,осуществляемая в целях развития малого и среднего предпринимательства в соответствии сгосударственными программами (подпрограммами) Российской Федерации,государственными программами (подпрограммами) субъектов Российской Федерациии муниципальными программами (подпрограммами),содержащими мероприятия, направленные на развитие малого и среднего предпринимательства(далее - государственные программы (подпрограммы) Российской Федерации, государственные программы (подпрограммы) субъектов Российской Федерации, муниципальные программы (подпрограммы), а также деятельность акционерного общества "Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства", осуществляемая в соответствии с настоящим Федеральным законом, в качестве института развития в сфере малого и среднего предпринимательства (далее также - корпорация развития малого и среднего предпринимательства), его дочерних обществ;

  Т.е. поддержкой субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии с законом, признаётся деятельность органов государственной власти субъектов Российской Федерации (Республики Крым), осуществляемая в целях развития малого и среднего предпринимательства в соответствии с государственными программами субъектов Российской Федерации, содержащими мероприятия, направленные на развитие малого и среднего предпринимательства.
  У Вас в договоре на грант/субсидию есть ссылка на госпрограмму Республики Крым по развитию сельского хозяйства, где есть мероприятия по развитию малых форм хозяйствования. А это, на мой взгляд, ни что иное, как развитие малых предприятий в сельском хозяйстве.
  
  Тем не менее, прямого указания на закон о развитии малого и среднего предпринимательства отсутствует, поэтому надо обязательно писать запрос. Лучше в Минфин. Хотя и долго. В ФНС быстрее, но менее надежно...
  
  Успехов!
• Александр Погребс, большое спасибо! Буду писать )))
• Цитата: Буду писать

  Не забудьте поделится ответом с нами 😀
  Убрав, естественно, личную и коммерческую информацию.
  
  Если тема будет закрыта, напишите мне или любому модератору, мы откроем её.
  
  Удачи!
• Обязательно! Спасибо!
• MateiE, вы же обратились на форум за конкретной помощью (за что люблю этот сайт). Здесь в спорах/обсуждениях теоретиков и практиков даются обоснованные и правильные советы. Запрос в Минфин-это хорошо, но декларацию по УСН надо сдать до 30.04. К этому времени вы не получите ответа.  Так что решать вам как в ней отразить вашу субсидию.